NIC 12: Impuesto sobre las Ganancias e Impuestos Diferidos

La NIC 12 establece el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias, incluyendo tanto el impuesto corriente como los impuestos diferidos derivados de diferencias temporarias entre la base contable y la base fiscal de activos y pasivos.

Diferencias temporarias

• Imponibles: generan pasivo por impuesto diferido (ej. depreciacion fiscal acelerada, ingresos diferidos para fines fiscales).
• Deducibles: generan activo por impuesto diferido (ej. provisiones no deducibles fiscalmente hasta que se materialicen, perdidas fiscales acumuladas).

Reconocimiento de activos por impuesto diferido

Solo se reconocen en la medida en que sea probable disponer de utilidades fiscales futuras contra las cuales utilizarlos. La evaluacion incluye proyecciones, historial de utilidades, estrategias de planeacion fiscal y reversion esperada de pasivos diferidos.

Medicion

Se utilizan las tasas de impuesto que se espera aplicar al periodo en que el activo se realice o el pasivo se liquide, con base en leyes promulgadas o sustancialmente promulgadas al cierre. No se descuentan a valor presente.

Aplicacion practica en la region

En Costa Rica, las diferencias mas frecuentes incluyen: depreciacion contable vs fiscal (Reglamento del Impuesto sobre la Renta), provisiones por incobrables, indemnizaciones laborales (auxilio de cesantia) e ingresos por instrumentos financieros. En Panama y Guatemala se suman complicaciones por sistemas territoriales y CAIR/ISO. Recomendamos preparar una matriz anual de diferencias temporarias y conciliar el gasto efectivo de impuesto con la tasa nominal, divulgando cualquier reconciliacion inusual.

Las enmiendas de 2021 sobre impuesto diferido derivado de un mismo origen (arrendamientos y obligaciones de desmantelamiento) ya estan vigentes y eliminan la exencion de reconocimiento inicial en esos casos.

Este articulo tiene caracter informativo. Para asesoria especifica, contacte a MYH.