NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo

La NIC 7 exige presentar un estado de flujos de efectivo como parte integral del juego de estados financieros, clasificando los movimientos en tres actividades: operacion, inversion y financiamiento.

Clasificacion de actividades

• Operacion: flujos derivados de las actividades principales generadoras de ingresos.
• Inversion: adquisicion y disposicion de activos a largo plazo e inversiones.
• Financiamiento: cambios en el tamano y composicion del patrimonio y deuda.

Metodo directo vs indirecto

El metodo directo presenta las principales clases de cobros y pagos brutos. El metodo indirecto parte del resultado del periodo y lo ajusta por partidas no monetarias y cambios en capital de trabajo. Aunque la NIC 7 alienta el metodo directo por su valor predictivo, en la practica regional predomina el indirecto debido a la disponibilidad de informacion.

Conciliacion de pasivos de financiamiento

Las modificaciones de 2017 incorporaron la divulgacion obligatoria de cambios en pasivos derivados de actividades de financiamiento, separando flujos de efectivo, adquisiciones, diferencias de cambio y otros movimientos no monetarios.

Aplicacion practica

Para empresas centroamericanas con operaciones en moneda extranjera, los efectos de tasa de cambio sobre saldos de efectivo se presentan como conciliacion separada y no como flujo. Tambien recomendamos identificar correctamente intereses pagados, dividendos cobrados y pagos de impuesto sobre la renta: pueden presentarse en operacion, inversion o financiamiento, pero la politica debe ser consistente.

Un estado de flujos bien construido es la base para proyecciones, evaluaciones crediticias y analisis de cobertura de servicio de deuda.

Este articulo tiene caracter informativo. Para asesoria especifica, contacte a MYH.