Renta de trabajo en planilla en Guatemala: escalones del 5% y 7%

Las rentas del trabajo en relacion de dependencia en Guatemala se gravan con el ISR mediante una escala progresiva sencilla establecida en el Decreto 10-2012. El patrono actua como agente de retencion y entera el impuesto a la SAT mensualmente.

Determinacion de la renta imponible

La renta imponible anual se calcula como la totalidad de las rentas afectas (sueldos, salarios, comisiones, bonificaciones gravadas) menos las deducciones permitidas por la ley:

• Suma fija anual deducible establecida por la ley (sin necesidad de comprobacion).
• Cuotas del IGSS, IRTRA e INTECAP a cargo del trabajador.
• Donaciones acreditables, cuotas a colegios profesionales y planes de pension privados, dentro de los limites legales.

Tarifa progresiva

Sobre la renta imponible se aplica:

• 5% sobre el primer tramo (hasta el monto fijado por la ley, alrededor de Q300,000 historicamente).
• 7% sobre el excedente, mas un monto fijo correspondiente al primer tramo.

El resultado es el ISR anual del trabajador, que el patrono distribuye proporcionalmente entre los meses del ano para retenerlo en cada planilla.

Proyeccion y ajustes

El patrono debe proyectar al inicio del ano la renta del trabajador y calcular la retencion mensual estimada. Cuando hay variaciones (aumentos, bonos extraordinarios), se recalcula la retencion del periodo restante. Al cierre del ano, el patrono presenta una conciliacion y, si corresponde, ajusta la ultima retencion.

Declaracion anual del trabajador

El trabajador con un solo patrono usualmente no presenta declaracion anual; el patrono asume la responsabilidad. Si tiene varios patronos o ingresos adicionales, debe presentar la declaracion correspondiente.

Aplicacion practica

Es comun que los trabajadores soliciten ajustes por donaciones o cuotas a colegios profesionales. Recomendamos solicitar la documentacion soporte antes de aplicar la deduccion, pues la responsabilidad por una deduccion improcedente recae en el agente de retencion. Una hoja de control por trabajador con renta proyectada, deducciones y retenciones acumuladas previene sorpresas en el cierre del periodo.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.