Distribucion de dividendos en Costa Rica y retencion del 15%

La distribucion de dividendos es una de las formas mas comunes de retornar capital a los socios. En Costa Rica el reparto esta sujeto a una retencion definitiva del Impuesto sobre la Renta sobre las rentas del capital mobiliario.

Tarifa general del 15%

La sociedad que distribuye dividendos debe practicar una retencion del 15% sobre el monto bruto repartido a personas fisicas o juridicas, residentes o no. La retencion es definitiva: el socio no incorpora el dividendo a su base imponible general.

Supuestos de no sujecion o tarifa diferenciada

• Dividendos entre sociedades: cuando la sociedad pagadora distribuye a otra sociedad domiciliada que a su vez desarrolla actividad lucrativa, el dividendo no esta sujeto a la retencion del 15%, evitandose la doble imposicion economica al interior del grupo.
• Acciones inscritas en bolsa: los dividendos pagados sobre acciones nominativas inscritas en una bolsa de valores costarricense estan sujetos a una tarifa reducida.
• Cooperativas y solidaristas: tienen tratamientos especiales conforme su ley sectorial.

Momento de la retencion y declaracion

La retencion se practica al momento del acuerdo de distribucion o el pago efectivo, lo que ocurra primero. Se reporta y entera mediante el formulario D-103 dentro de los 15 dias naturales del mes siguiente. La sociedad debe entregar al socio la constancia correspondiente.

Aplicacion practica

Antes de declarar dividendos conviene analizar la estructura societaria: si los socios son sociedades operativas vinculadas, el dividendo puede fluir sin retencion. Tambien hay que considerar tratados de doble imposicion si los socios son no domiciliados, pues algunos convenios reducen la tarifa al 5% o al 10%. Una planificacion adecuada de las distribuciones puede generar ahorros significativos sin caer en figuras agresivas.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.