Tratamiento fiscal de las perdidas y su arrastre en Costa Rica

La Ley del Impuesto sobre la Renta permite que las perdidas fiscales determinadas en un periodo se compensen con utilidades de periodos posteriores, dentro de los plazos previstos. Sin embargo, la regla no es uniforme: depende del tipo de actividad economica.

Quienes pueden arrastrar perdidas

El articulo 8 de la Ley contempla la deduccion de perdidas para:

• Empresas industriales: pueden arrastrar las perdidas durante los siguientes tres periodos fiscales.
• Empresas agricolas: pueden arrastrar las perdidas durante los siguientes cinco periodos.
• Empresas de servicios y comercio: tradicionalmente no se les permitia arrastre. Con las reformas posteriores a la Ley 9635 se ampliaron supuestos, por lo que conviene revisar la version vigente del articulo y su reglamento.

Como se aplica

La perdida se compensa contra la utilidad fiscal de los periodos posteriores hasta agotarse o vencer el plazo, lo que ocurra primero. La compensacion se efectua antes de aplicar exenciones o creditos tributarios y se documenta en la conciliacion fiscal de la D-101.

Restricciones y cuidados

• La perdida debe estar respaldada en libros contables y documentacion soporte; un ajuste en fiscalizacion puede invalidar el arrastre.
• No se admite la compensacion entre actividades sometidas a regimenes diferentes (por ejemplo, zona franca y regimen general).
• Las reorganizaciones societarias pueden afectar el derecho al arrastre si se considera que se realizaron con proposito principal de aprovechar perdidas ajenas.

Aplicacion practica

Para empresas que vienen de un periodo dificil, llevar un control claro del saldo de perdidas y su antiguedad es esencial. Una hoja de control que muestre periodo de origen, monto, monto utilizado y saldo pendiente facilita planear ejercicios futuros y dimensionar correctamente los pagos parciales una vez se retorne a la rentabilidad.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.