Gastos deducibles y no deducibles en Costa Rica: caso práctico

En Costa Rica, la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento establecen que un gasto es deducible cuando es necesario, útil y pertinente para producir rentas gravables, está debidamente respaldado y se relaciona con el período fiscal correspondiente.

Caso: empresa de servicios profesionales

Supongamos una sociedad anónima que durante el período registró los siguientes gastos. Veamos cómo clasificarlos.

Gastos típicamente deducibles

• Salarios y cargas sociales del personal vinculado a la actividad gravada, con planillas reportadas a CCSS.
• Alquiler de oficina respaldado con factura electrónica y contrato.
• Servicios públicos (electricidad, agua, internet) del local comercial.
• Honorarios profesionales con factura electrónica y retención del 10% cuando aplique.
• Depreciación de activos según los porcentajes reglamentarios.
• Capacitación técnica del personal relacionada con la actividad.

Gastos no deducibles o de deducibilidad limitada

• Gastos personales del socio: almuerzos familiares, viajes de placer, compras del hogar. No son deducibles aunque se paguen con la cuenta de la empresa.
• Multas y sanciones tributarias: expresamente no deducibles.
• Donaciones a entidades no autorizadas como beneficiarias por Hacienda.
• Gastos sin respaldo en factura electrónica válida.
• Atenciones y representación tienen límites; documentar finalidad comercial.
• Intereses con partes relacionadas sujetos a reglas de subcapitalización y precios de transferencia.
• Pérdidas no realizadas por valuación de activos, salvo casos específicos.

Recomendaciones prácticas

Para sostener la deducibilidad ante una eventual fiscalización, conviene:

• Mantener factura electrónica válida recibida y aceptada.
• Documentar la finalidad comercial de gastos sensibles (viajes, atenciones).
• Aplicar correctamente las retenciones en la fuente.
• Separar las cuentas personales de las de la empresa.
• Conservar respaldos por al menos cinco años.

Una clasificación rigurosa durante el ejercicio evita ajustes y sanciones al cierre fiscal.

Este artículo tiene carácter informativo. Para asesoría específica, contacte a MYH.