ISO en Guatemala: base, calculo y acreditacion contra el ISR

El Impuesto de Solidaridad (ISO), creado por el Decreto 73-2008, es un tributo trimestral que aplica a personas individuales y juridicas que realicen actividades mercantiles o agropecuarias en Guatemala y obtengan un margen bruto superior al limite establecido en la ley.

Base imponible

La base imponible es la mayor entre:

• La cuarta parte del monto del activo neto.
• La cuarta parte de los ingresos brutos.

Sobre esa base se aplica una tarifa del 1%, con periodicidad trimestral. Existen reglas especiales cuando el activo neto excede multiples veces los ingresos brutos, situacion en la que se opta por la base de ingresos.

Acreditacion contra el ISR

El ISO efectivamente pagado puede acreditarse contra el ISR de actividades lucrativas. Existen dos opciones:

• Acreditar el ISO contra los pagos trimestrales y la liquidacion anual del ISR del mismo ano y los tres siguientes, hasta agotarlo.
• Acreditar el ISR contra el ISO, en sentido inverso, segun la opcion elegida al inscribirse.

Si transcurridos los plazos legales no se acredito, el saldo se pierde y se convierte en costo no deducible.

Sujetos exentos

Estan exentos, entre otros, las personas que esten en el Regimen Opcional Simplificado, los entes del Estado, asociaciones, fundaciones no lucrativas, cooperativas y quienes inicien actividades durante los primeros cuatro trimestres.

Aplicacion practica

Llevar un control mensual del ISO pagado y proyectarlo contra el ISR estimado del periodo evita la perdida del credito. Para empresas con utilidades bajas pero activos elevados, el ISO puede convertirse en una carga real, pues el ISR del periodo no alcanza a absorber el ISO acumulado.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.