ISR sobre personas juridicas en Costa Rica

El Impuesto sobre la Renta (ISR) de las personas juridicas en Costa Rica se rige por la Ley 7092 y sus reformas. La tarifa general aplicable a las utilidades netas es del 30%, pero existe un esquema escalonado para empresas con ingresos brutos menores que favorece a las PYMES.

Tarifas escalonadas para PYMES

Las personas juridicas cuya renta bruta anual no supere el umbral establecido por la Direccion General de Tributacion pueden aplicar tarifas reducidas sobre la utilidad neta:

• 5% sobre los primeros tramos de utilidad.
• 10% sobre el siguiente tramo.
• 15% sobre el tramo intermedio.
• 20% sobre el siguiente tramo.
• 30% sobre el excedente.

Los montos exactos de cada tramo se actualizan anualmente mediante resolucion publicada por Tributacion en funcion del salario base.

Base imponible y deducciones

La base imponible se determina restando de los ingresos gravables los costos y gastos utiles, necesarios y pertinentes vinculados a la generacion de renta gravable, segun el articulo 8 de la Ley. Es indispensable contar con respaldo documental valido (facturas electronicas, contratos, planillas) para que la deduccion sea aceptada en una fiscalizacion.

Pagos parciales y declaracion anual

Las sociedades deben efectuar tres pagos parciales (D-108) durante el periodo fiscal y presentar la declaracion definitiva D-101 dentro de los dos meses y quince dias naturales posteriores al cierre fiscal. Los pagos parciales se calculan sobre el promedio del impuesto de los tres ultimos periodos.

Aplicacion practica

Para una sociedad con utilidad fiscal moderada conviene revisar si califica al regimen escalonado: la diferencia entre tributar al 30% plano o al esquema progresivo puede representar un ahorro significativo. Tambien es clave proyectar los pagos parciales para evitar tension de flujo de caja en los meses de vencimiento.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.