IVA del 13% en Costa Rica: tasas reducidas y exenciones

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) entro en vigencia en Costa Rica el 1 de julio de 2019 mediante la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Publicas (9635). Sustituyo al antiguo Impuesto General sobre las Ventas y amplio la base a la mayoria de servicios.

Tarifa general y tasas reducidas

La tarifa general del IVA es del 13%. Sin embargo, la ley contempla tarifas reducidas para sectores sensibles:

• 4%: servicios de salud privados y boletos aereos.
• 2%: medicamentos, primas de seguros personales y servicios educativos privados no exentos.
• 1%: bienes incluidos en la canasta basica tributaria, insumos agropecuarios y veterinarios registrados.

Operaciones exentas y no sujetas

La ley distingue entre operaciones exentas y no sujetas. Estan exentos, por ejemplo, los servicios de educacion publica, ciertos servicios financieros, el autoconsumo de productores agricolas y los alquileres de vivienda por debajo del monto fijado en la normativa. Las exportaciones se gravan a tarifa cero, lo que permite recuperar el IVA soportado.

Acreditacion y prorrata

El contribuyente IVA puede acreditar el impuesto soportado en compras vinculadas a actividades gravadas. Cuando realiza simultaneamente operaciones gravadas y exentas debe aplicar la regla de prorrata para determinar que porcion del IVA soportado es deducible. Llevar separados los registros por tipo de operacion facilita el calculo y reduce el riesgo de ajustes.

Aplicacion practica

El reto comun en pymes es identificar correctamente la tarifa aplicable a cada producto o servicio y emitir la factura electronica con el codigo CABYS adecuado. Un error en el CABYS puede traducirse en cobrar una tarifa equivocada y exponerse a sanciones. Recomendamos revisar el catalogo CABYS al menos una vez al ano y cuando se incorpore un nuevo producto.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.