Precios de transferencia en Guatemala (Decreto 10-2012)

Las normas de precios de transferencia en Guatemala se incorporaron mediante el Decreto 10-2012 (Ley de Actualizacion Tributaria) y se desarrollaron en el reglamento y resoluciones de la SAT. Su finalidad es garantizar que las operaciones entre partes vinculadas se valoren al precio que pactarian partes independientes.

Sujetos obligados

Estan obligados los contribuyentes que realicen operaciones con:

• Partes relacionadas residentes en el extranjero.
• Partes residentes en paraisos fiscales o jurisdicciones no cooperantes.
• Operaciones especificas que la ley equipara, aun entre residentes en Guatemala bajo ciertos regimenes.

Metodos aceptados

La ley reconoce los metodos tradicionales y transaccionales recomendados por la OCDE: precio comparable no controlado (CUP), costo adicionado, precio de reventa, margen neto transaccional (TNMM) y particion de utilidades. Se debe seleccionar el metodo mas apropiado a la naturaleza de la operacion y documentar la justificacion de su uso.

Documentacion

El contribuyente debe preparar un estudio de precios de transferencia que incluya analisis funcional, identificacion de comparables y justificacion del rango utilizado. La SAT puede solicitar la documentacion durante una fiscalizacion. Adicionalmente, los obligados deben presentar el anexo informativo en la declaracion anual del ISR detallando las operaciones con vinculadas.

Sanciones

El incumplimiento del deber de documentar o de presentar el anexo da lugar a multas formales, ademas del riesgo de ajustes de base imponible que pueden ser significativos cuando la SAT considera que el precio pactado se aparta del rango de mercado.

Aplicacion practica

Las empresas con casa matriz en el exterior, importaciones intercompania o regalias pagadas a vinculadas deben preparar el estudio cada ano. La actualizacion periodica de comparables y el seguimiento del margen efectivo dentro del rango intercuartil son las mejores defensas frente a una eventual fiscalizacion.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.