Retenciones del 2% y 15% sobre servicios en Costa Rica

El sistema costarricense contempla varias retenciones en la fuente como mecanismo de recaudacion anticipada del ISR. Dos de las mas frecuentes son la retencion del 2% sobre pagos del Estado y la del 15% sobre servicios profesionales prestados por personas fisicas no domiciliadas.

Retencion del 2% (articulo 23)

El Estado, instituciones autonomas y empresas publicas estan obligados a retener un 2% sobre los pagos que efectuan a personas fisicas o juridicas por la prestacion de servicios o la compra de mercancias. La retencion constituye un pago a cuenta del ISR del beneficiario, quien la acreditara contra su impuesto anual mediante la informacion reflejada en la declaracion D-103 del agente retenedor.

Retencion del 15% sobre servicios profesionales

Cuando una empresa contrata servicios profesionales o tecnicos prestados por personas fisicas no domiciliadas en Costa Rica, debe retener un 15% sobre el monto bruto pagado, segun lo previsto en el regimen de remesas al exterior. La retencion es definitiva y libera al beneficiario no domiciliado de presentar declaracion en el pais.

Diferencias clave

• El 2% es un pago a cuenta acreditable; el 15% sobre no domiciliados es un impuesto definitivo.
• El 2% aplica solo cuando el agente retenedor es entidad publica; el 15% aplica a pagos al exterior.
• Ambos se reportan via formulario D-103.

Aplicacion practica

Es comun confundir estas retenciones con la retencion del 10% sobre dietas o el 15% sobre dividendos. Cada figura tiene su propia base, tarifa y oportunidad. Recomendamos al departamento contable mantener una matriz de retenciones por tipo de proveedor para asegurar cumplimiento y evitar ajustes en fiscalizaciones.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.