Retenciones de ISR e IVA ante la SAT en Guatemala

El sistema tributario guatemalteco utiliza la retencion en la fuente como herramienta clave de recaudacion. Empresas exportadoras, agentes de retencion calificados y entidades del Estado, entre otros, estan obligados a retener y enterar el impuesto a la SAT.

Retenciones de ISR

• 5% y 7%: aplicables a contribuyentes del Regimen Opcional Simplificado sobre ingresos, segun el monto facturado.
• 3%: retencion sobre rentas de capital mobiliario (intereses) en ciertos supuestos.
• 5%: retencion sobre ganancias de capital, conforme a la ley vigente.
• 15% a no domiciliados sobre dividendos y ciertos servicios sin establecimiento permanente; 25% para otros pagos al exterior segun la categoria.

Las tarifas a no domiciliados varian segun la naturaleza del pago (servicios, regalias, intereses, dividendos) y pueden reducirse por convenios para evitar la doble imposicion cuando aplican.

Retenciones de IVA

• Agentes de retencion calificados (exportadores, contribuyentes especiales, sector publico): retienen un porcentaje del IVA facturado por sus proveedores y lo enteran a la SAT.
• El proveedor acredita la retencion contra su IVA del periodo mediante el formulario correspondiente.

Obligaciones del agente

El agente de retencion debe:

• Emitir constancia de retencion al beneficiario.
• Declarar y enterar la retencion en los plazos legales (mensual).
• Llevar registro auxiliar de retenciones practicadas.
• Presentar declaraciones informativas anuales.

Aplicacion practica

Una matriz de retenciones por proveedor y tipo de operacion ayuda a no omitir retenciones, lo que generaria responsabilidad solidaria del agente. Igualmente importante es entregar oportunamente la constancia, pues el proveedor la requiere para acreditar el impuesto.

Este articulo tiene caracter informativo. Las normas tributarias pueden actualizarse — consulte con su asesor MYH para casos especificos. Contacto MYH.