NIIF 9: Instrumentos financieros y perdidas crediticias esperadas

La NIIF 9 reemplazo a NIC 39 e introdujo cambios profundos en clasificacion, medicion, deterioro y coberturas de instrumentos financieros. Su impacto va mucho mas alla de los bancos: alcanza a cualquier entidad con cuentas por cobrar comerciales.

Clasificacion y medicion

Los activos financieros se clasifican segun el modelo de negocio y las caracteristicas de los flujos contractuales en tres categorias: costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral y valor razonable con cambios en resultados. Los instrumentos de patrimonio van por defecto a esta ultima categoria, con opcion irrevocable de presentar variaciones en ORI.

Modelo de perdidas crediticias esperadas

• Etapa 1: perdidas esperadas a 12 meses para activos sin deterioro significativo.
• Etapa 2: perdidas esperadas durante toda la vida del instrumento cuando hay incremento significativo del riesgo crediticio.
• Etapa 3: activos con evidencia objetiva de deterioro; intereses se calculan sobre el valor neto en libros.

Para cuentas por cobrar comerciales sin componente de financiamiento significativo, NIIF 9 permite el enfoque simplificado: matriz de provisiones basada en historico de mora y ajustada por factores prospectivos.

Contabilidad de coberturas

El nuevo modelo alinea la contabilidad con la gestion de riesgos. Permite designar como elementos cubiertos componentes de partidas no financieras, agregaciones netas y posiciones netas. Se elimina la prueba cuantitativa del 80-125% y se introduce un test cualitativo de relacion economica.

Implicaciones practicas

Empresas centroamericanas con cartera comercial significativa deben construir matrices de provision con datos historicos de al menos tres anos, incorporar variables macroeconomicas y documentar la metodologia. La auditoria externa revisara la razonabilidad del modelo y su aplicacion consistente.

Este articulo tiene caracter informativo. Para asesoria especifica, contacte a MYH.